Финансовый форум

Добрый день, коллеги.
Помогите, пожалуйста, разобраться следующей ситуации: Учредитель физ.лицо (доля 100%) внес денежные средства на расчетный счет организации через представителя по доверенности n-ую сумму денег. В назначении платежа указано: "Безвозмездная финансовая помощь". В реквизитах корреспондента (вноситель) стоят инициалы (ФИО) доверенного лица.
Вопрос: есть ли риски, что налоговая инспекция учтет данный финансовую помощь как внереализационный доход и заставит заплатить налоги?

Добрый день.
Если финансовую помощь обществу с ограниченной ответственностью оказал единственный учредитель, владеющий 100%-ной долей компании, база по налогу на прибыль не увеличивается. Об этом напомнили специалисты из Минфина - письмо от 28.10.2013 г. № 03-03-06/1/45463. Чиновники ссылаются на пп.11 п.1 ст. 251 Налогового кодекса, где упоминаются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физлица. Так, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из доли этого человека, подарок в доходы включать не нужно.

Да, у учредителя 100 % доля. Один момент: в назначение платежа стоят инициалы доверенного лица (не учредителя), не возникнут ли в этом случае вопросы у налоговой? (есть доверенность на это лицо, есть соглашение с учредителем о предоставлении финансовой помощи).

И еще - как я понимаю, в бухгалтерском учете в данном случае у компании возникает доход, а в налоговом нет. Как это отразить в бух. учете, елси компания не применяет ПБУ 18/02?

Я не думаю, что с этим будут проблемы.

amsterdam писал(а):И еще - как я понимаю, в бухгалтерском учете в данном случае у компании возникает доход, а в налоговом нет. Как это отразить в бух. учете, елси компания не применяет ПБУ 18/02?

Банк разносить будете - должна сформироваться проводка Д 51 К 91.01 (непринимаемые в НУ)

amsterdam писал(а):И еще - как я понимаю, в бухгалтерском учете в данном случае у компании возникает доход, а в налоговом нет. Как это отразить в бух. учете, елси компания не применяет ПБУ 18/02?

От того, в полном ли объеме денежные средства финансовой помощи будут использованы или поэтапно, факт ее получения в бухгалтерском учете будет отражаться по-разному. В конечном итоге сумма финансовой помощи будет учтена в составе прочих доходов за отчетный период. Согласно Методическим рекомендациям о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России № 60н от 28.06.2000 любые денежные средства, полученные организацией безвозмездно, учитываются в составе «Доходов будущих периодов». Если денежные средства расходуются полностью, к примеру, на приобретение основного имущества или погашения задолженности, то в бухучете это следует отразить так:
Дт 51 Кт 91 ⇒ Дт 60 Кт 51 – Получена финансовая помощь и приобретен объект основного средства на полученные деньги.

Если финансовая помощь расходуется частично, то изначально для учета оставшихся средств эта сумма учитывается в составе доходов будущих периодов. Уменьшение безвозмездных денежных средств на этом счете будет отражаться по мере их использования в хозяйственной деятельности предприятия. Например, половина средств финансовой помощи в этом отчетном периоде ушла на приобретение оборотных средств, которые были полностью списаны в производство, на эту же сумму признаны внереализационные доходы организации. Остальная сумма финансовой помощи осталась не учтенной на конец отчетного периода.
Дт 51(50) Кт 98 – Получена финансовая помощь от физического или юридического лица.
Дт 60 Кт 51 – Закуплены оборотные средства на средства финансовой помощи.
Дт 10 Кт 60 – Оприходованы оборотные средства по документам.
Дт 19 Кт 60 – Начислен НДС.
Дт 20 Кт 10 – Списаны материалы.
Дт 68 Кт 19 – Вычет НДС.
Дт 98 Кт 91 – Списана финансовая помощь на сумму списанных материалов.

Если финансовая помощь была выделена для приобретения объекта основного средства, то в дальнейшем с 98 счета списывается сумма равной начисленной амортизации по этому основному средству:
Дт 20 Кт 02 – начисление амортизации;
Дт 98 Кт 91 – списание части финансовой помощи во внереализационные доходы (равная сумме амортизации).

Спасибо за такой подробный ответ!

Хотя конечно, что вноситель это не учредитель все же и выписке фигурирует он, я бы все же подстраховалась....

psevdomonkey писал(а):Хотя конечно, что вноситель это не учредитель все же и выписке фигурирует он, я бы все же подстраховалась....

А как в этом случае подстраховаться? Ведь и доверенность есть и договор? Что еще можно сделать?