Создание резерва по сомнительным долгам

Если у организации произошло образование не погашенной в срок дебиторской задолженности, не обеспеченной реальными гарантиями, то она может быть признана за сомнительный долг.

Создание резерва по сомнительным долгам осуществляется в соответствии с результатами инвентаризации, проведенной в конце периода отчетности (последний день) и анализирующей дебиторскую задолженность. Определение размеров резерва идет индивидуально по каждому должнику. Происходит оценка его финансового состояния и вероятности того, что задолженность будет действительно погашена.

Ведение учета резерва фиксируется счетом 63, называемым «Резервами по сомнительным долгам». Создание резерва по сомнительным долгам возможно благодаря доходу организации и документально отражается следующим образом:

«Д 91 – 2, К 63, создан резерв по сомнительным долгам»

Дебиторскую задолженность с резервом сомнительного долга при учете актива бух. баланса показывают уже с вычтенным резервом, пассив же эту сумму отражать не должен.

Учет списанной суммы дебит. задолженности контролируется забалансовым счетом 007, учитывающим списанные в убыток долги не способных к оплате дебиторов. Цель такого учета – 5-летнее наблюдение за вероятностью взыскания задолженности. По истечении этого срока дебиторская задолженность признается безнадежной, и тогда ее резервное списание проводят по документам в следующем виде:

Д 63; К 62, 76, списание нереальной ко взысканию задолженности за счет средств резервов

Д007- учет списанной задолженности за балансом

Налоговый учет отчисления для создания резерва по сомнительным долгам включает во внереализационные расходы по состоянию в конце данного налогового отчетного периода (последний день). Согласно налоговому кодексу признание резерва ограничено, что приводит к расхождениям в налоговом и бухгалтерском учете, а следовательно, к возникновению постоянной разницы.

Резерв по долгам, возврат которых вызывает сомнения, при осуществлении налогового учета исчисляется в таком порядке:

• если срок возникновения сомнительного долга больше 90 суток, то резерв будет включать всю задолженность;
• если этот срок 45-90 суток включительно, то сумма резерва будет равна половине от полной суммы долга;
• если задолженность появилась позже, чем за 45 суток, то на резерве это никаким образом не отражается.

Создаваемый резерв по сомнительным долгам количественно ограничен – одновременно не больше 10% от общей суммы выручки за текущий отчетный период.

Для данного резерва возможно только целевое использование в качестве компенсации убытков, возникших из-за безнадежных долгов.

Ведение аналитического учета осуществляется по всем задолженностям, для которых созданы такие резервы, отдельно. finchas.ru

• < Назад
• Вперёд >