Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Для учета данного резерва существует специальный счет №59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Создается такой документ в случае, если установлено снижение рыночной стоимости акций по сравнению с их учетной стоимостью, при этом необходимо провести уточнение данных изменений.

Создаются эти финансовые запасы фирмами, вложившими средства в ценные бумаги, не котируемые фондовыми биржами.

Может сложиться такая ситуация, при которой расчетная цена, то есть средняя, выставляемая при сделках по подобным бумагам, окажется ниже учетной стоимости, что приведет к появлению у организации определенных убытков.

Когда проходит проверка обесценения, анализируется наличие таких моментов:

• существенное превышение учетной стоимости, от 5%, над расчетной, то есть средней ценой, зафиксированной в сделках с подобными ценными бумагами, наблюдалось на моменты двух последних отчетных дат;
• значительное снижение расчетной стоимости акций наблюдалась в последний отчетный период;
• нет никакой информации о возможности возрастания рыночной стоимости.

В случае соблюдения вышеперечисленных условий целесообразно сформировать резерв, проведя его по документам следующим образом:

Д91-2, К59 создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Если в ходе очередной проверки на обесценение выявится, что усредненная цена в сделках по подобным бумагам стала еще ниже, то это будет являться основанием увеличения суммы резерва.

Стоит обратить внимание на то, что сумма налогооблагаемой прибыли не зависит от резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

Если рыночная стоимость акций, для которых создавались резервы, повысится, это приводит к уменьшению суммы резервов и добавлению этой разницы к доходам, что документируется следующей проводкой:

Дебет 59, кредит 91-2 – восстановление суммы резерва.

При составлении годового отчета предварительно осуществляется полное списание резерва, который начислялся за прошлый год. Если после уточнения оценки в годовом финансовом балансе выявится, что учетная стоимость ценных бумах превышает их рыночную стоимость, то это будет являться основанием для создания нового резерва на сумму превышения.

В налоговом учете фиксируют резервы под обесценение вложений в ценные бумаги профессиональные участники рынка акций, вовлеченные в дилерские операции, а также организации. Они имеют право включать расходы на эти резервы в сумму отчислений для налогообложения в том случае, если определение доходов и расходов ими производится методом начисления согласно статье 300 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Аналитическая учетная документация для каждого вида ценных бумаг, оформленных через субсчет59, ведется отдельно.finchas.ru

• < Назад