Передача оборудования в безвозмездное пользование

[psevdomonkey]

День добрый! Мы ООО на ОСНО! Приобрели оборудование на сумму 1 млн. рублей для перепродажи. Но директор принял решение отдать его в безвозмездное пользование другой организации на 4 мес. Подскажите, как отразить это в БУ. Что получается с НДС входящим и с налогом на прибыль?

[pasha85]

Добрый день.
Передавая оборудование в пользование вы продолжаете его учитывать у себя на балансе. Ведь в силу п. 2 ст. 689 ГК РФ, договор безвозмездного пользования по Гражданскому кодексу РФ еще называется ссудой. Я бы отразил такую передачу на забалансовом счете 011, хотя законодательство по бух учету этого и не требует. Но так удобнее для контроля.

Компания, которая передает имущество в пользование, должна начислять на эти услуги НДС (письмо Минфина России от 17 января 2013 г. № 03-07-08/04). Безвозмездная реализация услуг облагается налогом (п. 2 ст. 154 НК РФ).

По налогу на прибыль налогооблагаемой базы у вас не возникнет. Она возникнет у ссудополучателя, как рыночная стоимость такого имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ)

Но помните, что в налоговом учете амортизацию по переданному имуществу вы начислять не должны (п. 3 ст. 256 НК РФ). А вот в бух учете оборудование должно продолжать амортизироваться (п. 49 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Амортизационные отчисления нужно учитывать на счете 91.

[psevdomonkey]

Спасибо! А если мы приходовали это оборудование как товар на 41 счет - мы реально хотели его перепродать, но директор решил сдать его безвозмездно во временное пользование на 4 мес, и потом мы это же оборудование продадим этой же компании. Можно ли в этом случае избежать 01 счета и, как следствие, амортизации? И как вообще отразить это все в БУ (в плане корреспонденции)?

[psevdomonkey]

И еще вопрос небольшой - с чего начислять НДС? Т.е что брать за базу для начисления НДС?

[Nura]

Доброе утро, товар во временное пользование передать можно только в качестве товарного кредита, что крайне сложно и в данном случае совсем не корректно: вам же не будут по факту возвращать аналогичный товар.
Согласитесь, что в предлагаемой директором схеме отсутствует всякий экономический смысл.
Если вы хотите элементарно отложить момент реализации, но одновременно иметь некую страховку в плане контроля за неоплаченными контрагентом ТМЦ, советую рассмотреть все-таки вариант продажи оборудования-товара с отложенным переходом права собственности до момента полной оплаты. Фактическое право использования оборудования до перехода права собственности так же можно грамотно прописать, предусмотреть некую компенсацию в адрес продавца или наоборот - некую наценку в адрес покупателя...

[pasha85]

Спасибо! А если мы приходовали это оборудование как товар на 41 счет - мы реально хотели его перепродать, но директор решил сдать его безвозмездно во временное пользование на 4 мес, и потом мы это же оборудование продадим этой же компании. Можно ли в этом случае избежать 01 счета и, как следствие, амортизации? И как вообще отразить это все в БУ (в плане корреспонденции)?

При передаче имущества по договору безвозмездного пользования не происходит передачи права собственности на имущество, собственник не меняется, поэтому передаваемое по договору безвозмездного пользования имущество будет продолжать числиться на бухгалтерском балансе ссудодателя.

Но вот передача товара в пользование звучит как то странно, вам не кажется ?

А вот что касается НДС, то существует и альтернативное мнение тому что я привела с ссылкой на НК: Операция передачи имущества в безвозмездное пользование не может быть приравнена к его реализации, поэтому можно сделать вывод, что не возникает объекта обложения НДС. Если же говорить о реализации имущественного права (в данном случае права пользования имуществом), то она действительно происходит, однако данная операция не приносит ссудодателю выручки, а значит, налоговая база по НДС равна нулю.

Но должен вас предупредить, что вопрос спорный и ФНС имеет первое мнение ( (письмо Минфина России от 17 января 2013 г. № 03-07-08/04).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, который приравнивает безвозмездное оказание услуг к их реализации, являющейся объектом НДС. Налоговую базу в таких случаях нужно определять как рыночную стоимость услуги, рассчитанную по правилам статьи 40 (п. 2 ст. 154 НК).

[psevdomonkey]

Спасибо большое за помощь!