Физическое лицо, как участник налоговых правоотношений (часть1)
Физическое лицо, как участник налоговых правоотношений.
(Natural person, as a participant in tax relations)
Введение
В данной статье соединены нормы гражданского законодательства, налогового законодательства, прочих отраслей и подотраслей права с целью консолидации и приведения к единообразию информации о налогообложении физических лиц в Российской Федерации. Информация данной статьи достоверна и может использоваться на практике.
Налоговая система Российской Федерации является коллизионной, сложной, многоуровневой концепцией взаимоотношений государства и налогоплательщика. Налогоплательщиками являются организации, физические лица, физические лица - индивидуальные предприниматели без образования юридического лица.
Налоговая система Российской Федерации - это совокупность предусмотренных налогов, сборов, иных обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Физическое лицо является участником налоговой системы – налогоплательщиком - в случаях наличия у него имущества, получения им доходов, получения им материальной выгоды.
В качестве участника налоговой системы и налоговых правоотношений физическое лицо является плательщиком каждого объекта налоговой системы (налог, сбор, иной обязательный платеж) при наступлении соответствующих обстоятельств.
Налогооблагаемая база для физических лиц, наряду с другими элементами налогов и с учетом способа функционирования налоговой системы на территории Российской Федерации (нормативное законодательство) регламентируется соответствующим нормативным правовым актом, к основополагающим из которых относятся Налоговый Кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Физическое лицо для целей налогообложения – это граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства, являющиеся налогоплательщиками. (резиденты и нерезиденты)
Объектом налогообложения, где налогоплательщиком является физическое лицо является доход (или доход, уменьшенный на расход, льготы, вычеты), имущество, материальная выгода.
Плательщиком налогов (в отличие от налогоплательщиков) выступают либо сами налогоплательщики (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, государственная пошлина, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов), либо налоговые агенты – физические лица и/или юридические лица (налог на доходы физических лиц).
Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью и извлекающее из этой деятельности доход, является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, результаты деятельности которого подлежат налогообложению в особом порядке. К физическим лицам, применяющим особый порядок налогообложения так же относятся адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой.
Объекты прав физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, которые могут быть использованы для получения дохода, подразделяются на:
1. Право на труд, определенное в трудовом законодательстве и в гражданском законодательстве Российской Федерации.
2. Права, определенные гражданским законодательством Российской Федерации.
3. Права, определенные подотраслями законодательства Российской Федерации.
К правам, определенным гражданским законодательством Российской Федерации, которые физическое лицо может использовать для извлечения дохода относятся:
1. Вещь - предмет внешнего материального мира – движимая, недвижимая.
2. Имущественное право – права требования на вещь.
3. Личное неимущественное право – права на результат интеллектуальной деятельности.
Доходом физических лиц, извлекаемых из объектов гражданских прав являются:
1. Доходы от использования и/или реализации личных вещей.
2. Доходы от использования и/или реализации личных имущественных прав.
3. Доходы от использования личных неимущественных прав. Все неимущественные права и нематериальные блага всегда неотчуждаемы и непередаваемы. Физическое лицо может передать другому лицу только возможность использования принадлежащего ему неимущественного права.
Доходом физических лиц, который он может получить на основании гражданских прав, являются:
1. Получение объектов гражданских прав при дарении.
2. Получение вещей в виде страховых выплат.
3. Получение находки, бесхозной вещи.
Доходом физических лиц, которые он может получить на основании подотраслей Законодательства Российской Федерации являются:
1. Получение объектов гражданских прав при наследовании.
2. Получение выплат, носящих компенсационный характер (пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты).
В целях налогообложения, доходом физического лица так же является получение им материальной выгоды.
Следовательно, большинство доходов физических лиц подлежит налогообложению.
Не подлежат налогообложению только доходы, поименованные как необлагаемы в соответствии со ст.217 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Доходы, подлежащие налогообложению могут быть уменьшены на величину льгот, вычетов, расходов, в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, прочими нормативными правовыми актами.
Имуществом (как совокупности вещи и имущественного права на эту вещь) физического лица, которое является объектом налогообложения:
1. Имущество, находящееся на праве собственности, что определено в соответствующем нормативном правовом акте.
2. Имущество, являющееся общедоступным и находящееся на праве собственности у другого лица, которое может перейти в собственность физическому лицу только по разрешению собственника. Это вещи, созданные природой: вода, животные, растения, плоды, рыба и тому подобное. В большинстве случаев такое имущество находятся в государственной или муниципальной собственности. Виды подобного имущества, а так же условия перехода прав собственности на них так же поименованы в соответствующих нормативных правовых актах.
3. Находка, получение бесхозной вещи, клада.
В действующем законодательстве Российской Федерации принято разделять недвижимые вещи на: (ст. 130 ГК РФ):
- земельные участки
- леса
- участки недр
- строения, помещения, здания, сооружения
- обособленные водные объекты
- прочие недвижимые вещи
движимые вещи на:
- транспортные средства
- общедоступны объекты, созданные природой
- деньги
- ценные бумаги
- прочие движимые вещи
Таблица № 1
Доходы, подлежащие налогообложению у физических лиц
| Вид дохода | Налог / сбор | Нормативный правовой акт |
| Плата за труд | ||
| Плата за труд (осуществляемы на основании и трудового законодательства и на основании гражданского законодательства) |
НДФЛ | ст.208, п.1, п.п.6 НК РФ |
| Плата за реализацию/использование личных объектов гражданских прав |
||
| Плата за реализацию вещей (движимого, недвижимого) |
НДФЛ | ст.208, п.1, п.п.5 НК РФ |
| Плата за реализацию имущественных прав (права требования) |
НДФЛ | ст.208, п.1, п.п.5 НК РФ |
| Плата за использование вещей (предоставление в аренду движимых и недвижимых вещей, дивиденды – участие в деятельности организаций и проценты – доход от денег и ценных бумаг, использование транспортных средств. Использование общедоступных вещей для получения дохода невозможно, так как они являются потребляемыми вещами) |
НДФЛ | Ст.208, п.1, п.п.1 НК РФ Ст.208, п.4, п.п.1 НК РФ Ст.208, п.8, п.п.1 НК РФ |
| Плата за использование имущественных прав (доход от реализации права требования) |
НДФЛ | Ст.208, п.10, п.п. 1 НК РФ |
| Плата за использование личных неимущественных прав (авторские, иные смежные права) |
НДФЛ | Ст.208, п.3, п.п.1 НК РФ |
| Плата за возникшие гражданские права | ||
| Получение страховых выплат | НДФЛ | Ст.208, п.2, п.п.1 НК РФ Ст.208, п.91, п.п. 1 НК РФ |
| Получение дара (подарки, выигрыши, призы) |
НДФЛ | Ст.217, п.28 НК РФ Ст. 228, п.1, п.п.7 НК РФ |
| Получение находки, клада, бесхозной вещи (за исключением вознаграждение, выплачиваемого нашедшему клад, в случае если он передал клад государству по ст.217, п.23 НК РФ) |
НДФЛ | Ст.208, п.10 НК РФ Ст.217, п.23 НК РФ |
| Плата за возникшие права, в соответствии подотраслями Законодательства Российской Федерации | ||
| Получение наследства (по неимущественным правам) (по прочим объектам) |
НДФЛ Государственная пошлина | Ст.217, п.1, п.п.18 НК РФ Ст.333.24, п.1, п.п.13 НК РФ |
| Получение компенсационных выплат. (пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты) | НДФЛ | Ст.208, п.1, п.п.7 НК РФ |
Перейти ко второй части статьи.
| Смотрите также |
|---|
|
Warning: Invalid argument supplied for foreach() in /home/fincha/public_html/modules/mod_related_items/helper.php on line 185 |