Стандартные налоговые вычеты (Часть 7)

перейти к шестой части статьи о стандартных налоговых вычетах

Кстати, финансисты отдельно отметили, что отказаться от получения "детского" вычета один из родителей может только в пользу другого родителя (приемного). Отказ от получения такого вычета в пользу иных лиц статьей 218 Налогового кодекса не предусмотрен. Причем минфиновцы привели примерный перечень бумаг, подтверждающих право "отказника" на "детский" вычет. На их взгляд, такими документами, в частности, могут быть:

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);

- справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма N 2-НДФЛ).

Выполнять эти требования финансистов или нет - решать организации. На наш взгляд, компания вполне может их проигнорировать. Ведь требовать от работника еще какие-то документы помимо заявления Налоговый кодекс фирму не обязывает. При этом имейте в виду, что заявление об отказе является приложением к основному заявлению, которое гражданин, претендующий на получение вычета в двойном размере, представляет своему налоговому агенту. Заявление об отказе должно содержать необходимые данные физического лица (фамилию, имя, отчество, адрес по месту постоянного проживания, ИНН (если есть), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в котором указан этот родитель).

Мнение специалиста

К. Котов, советник Управления налогообложения ФНС России

Порядок оформления и подачи заявления отказавшимся от детского вычета родителем Налоговым кодексом не конкретизирован. Тем не менее в этом случае нужно исходить из следующего: заявление об отказе является приложением к основному заявлению, которое гражданин, претендующий на получение вычета в двойном размере, направляет своему налоговому агенту; заявление об отказе должно содержать необходимые данные физического лица (фамилию, имя, отчество, адрес по месту постоянного проживания, ИНН при наличии, реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в котором указан этот родитель).

Обратите внимание: данные, содержащиеся в справках по форме N 2-НДФЛ, позволяют инспекции по месту жительства родителя, отказавшегося от вычета, контролировать соблюдение им требований Налогового кодекса. А именно на него ляжет ответственность за их нарушение.

Семейный статус и наличие либо отсутствие работы у "отказника" для предоставления вычета второму родителю значения не имеют. Кроме того, при подаче заявления в начале года отказавшийся от вычета родитель не может знать, какие доходы он получит до конца этого налогового периода.

Компания, предоставляющая "детский" вычет в двойном размере, не обязана контролировать наличие права на вычет у "отказника" на протяжении всего налогового периода по НДФЛ. Во-первых, Налоговый кодекс ее к этому не принуждает, а во-вторых, именно на отказавшемся от вычета родителе лежит ответственность за нарушение норм главного налогового документа.

Предоставление вычета при отсутствии дохода

Одна из наиболее спорных ситуаций возникает, когда в каких-то месяцах налогового периода у человека отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Некоторые налоговики на местах считают, что стандартные вычеты в течение налогового периода не накапливаются и не подлежат суммированию нарастающим итогом при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы календарного года (такая позиция инспекторов следует из ряда арбитражных дел*(204)). Однако финансисты с этой точкой зрения не согласны*(205). Вторят специалистам финансового ведомства и судьи ВАС РФ*(206). По их мнению, Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять вычет за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Таким образом, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ могут накапливаться в пределах одного календарного года. Если в каком-то месяце у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться стандартными вычетами он сможет позже, но только в пределах текущего календарного года*(207).

перейти к восьмой части статьи о стандартных налоговых вычетах

Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ

• Вперёд >