Стандартные налоговые вычеты (Часть 2)

перейти к первой части статьи о стандартных налоговых вычетах

...в размере 500 рублей

На стандартный вычет в размере 500 рублей также имеют право льготные категории сотрудников, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят:

- Героев Советского Союза и Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников Великой Отечественной войны;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

- родителей и супругов (не вступивших в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы;

- граждан, воевавших в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Указанным категориям сотрудников вычет в размере 500 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода (текущего календарного года). Размер дохода, полученного работником в календарном году, значения не имеет. Право на данный вычет сотрудник должен подтвердить документально (удостоверением участника Великой Отечественной войны, медицинскими документами, свидетельством об инвалидности и т.д.).

Пример

Работник ЗАО "Салют" Иванов участвовал в боевых действиях на территории Республики Афганистан. Ежемесячный оклад Иванова составляет 34 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит:

34 000 - 500 = 33 500 руб.

С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:

33 500 руб. х 13% = 4355 руб.

К выдаче на руки Иванову причитается:

34 000 - 4355 = 29 645 руб.

За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

34 000 руб. х 12 мес. = 408 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит:

500 руб. х 12 мес. = 6000 руб.

Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:

408 000 - 6000 = 402 000 руб.

За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:

402 000 руб. х 13% = 52 260 руб.

Доходы всех работников, не имеющих права на вышеперечисленные вычеты (3000 и 500 руб.), ежемесячно уменьшают на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Его предоставляют до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 рублей*(184). Начиная с того месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление вычета прекращается. При этом должны учитываться лишь те доходы, которые облагают налогом по ставке 13 процентов. Другие доходы работника при расчете упомянутого максимума не учитывают*(185).

Мнение специалиста

А. Арзамасцев, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, М. Золотых, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ). Однако при этом следует учитывать, что Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев, когда доход (или часть дохода) налогом на доходы физических лиц не облагается. Перечень таких доходов, полностью или частично освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 Налогового кодекса.

В том числе, например, не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Таким образом, при расчете предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, указанные выплаты не учитываются. Такой вывод сделан в письмах ФНС России от 5 июня 2006 года N 04-1-04/300 и Управления МНС России по г. Москве от 16 января 2002 года N 27-08н/02277.

перейти к третьей части статьи о стандартных налоговых вычетах

Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ

• < Назад
• Вперёд >