Стандартные налоговые вычеты (Часть 5)
перейти к четвертой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Ситуация 2
Иванову установлен оклад в размере 24 000 руб. Его доход превысит 40 000 руб. в феврале. Следовательно, с этого месяца предоставление стандартного вычета в размере 400 руб. Иванову прекращается.
Доход работника превысит 280 000 руб. в ноябре. С этого месяца ему прекращается предоставление стандартного вычета в размере 1000 руб.
Сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за январь составит:
24 000 - 400 - 1000 = 22 600 руб.
С него будет удержан налог на доходы в размере:
22 600 руб. х 13% = 2938 руб.
К выдаче на руки Иванову за январь причитается:
24 000 - 2938 = 21 062 руб.
Начиная с февраля включительно налоговый вычет в размере 400 руб. Иванову не предоставляется. При этом он сохраняет свое право на "детский" вычет вплоть до ноября включительно.
Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за февраль-ноябрь составит:
24 000 - 1000 = 23 000 руб.
С него будет удержан налог на доходы в размере:
23 000 руб. х 13% = 2990 руб.
К выдаче на руки Иванову за этот период причитается:
24 000 - 2990 = 21 010 руб.
В декабре налоговые вычеты Иванову не предоставляются. Соответственно, сумма его дохода, облагаемая налогом, составит 24 000 руб. С нее будет удержан налог в размере:
24 000 руб. х 13% = 3120 руб.
К выдаче на руки Иванову за декабрь причитается:
24 000 - 3120 = 20 880 руб.
За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
24 000 руб. х 12 мес. = 288 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 11 400 руб., в том числе:
- 400 руб. (400 руб. х 1 мес.) - стандартный вычет в размере 400 руб.;
- 11 000 руб. (1000 руб. х 11 мес.) - стандартный вычет в размере 1000 руб.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
288 000 - 11 400 = 276 600 руб.
За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
276 600 руб. х 13% = 35 958 руб.
Если сотрудник устроился в компанию не с начала календарного года, то при расчете ограничения в 280 000 руб. учитывают и доход по прежнему месту работы*(191). Сумму такого дохода он должен подтвердить справкой за текущий год по форме N 2-НДФЛ.
Пример
Работник ЗАО "Салют" Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляются два стандартных вычета - 400 и 1000 руб.
Иванов устроился на работу в ЗАО "Салют" в апреле. Его доход по предыдущему месту работы за период с января по март составил 75 000 руб. Так как на момент трудоустройства доход Иванова превысил 40 000 руб., стандартный вычет в размере 400 руб. ему не предоставляется.
Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. в месяц. В данном случае его доход превысит 280 000 руб. в октябре. За период с апреля по сентябрь он получает вычет в размере 1000 руб. Начиная с октября этот вычет не предоставляется.
Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за период с апреля по сентябрь составит:
30 000 - 1000 = 29 000 руб.
С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
29 000 руб. х 13% = 3770 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
30 000 - 3770 = 26 230 руб.
Начиная с октября доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен 30 000 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
30 000 руб. х 13% = 3900 руб.
В период с октября по декабрь к выдаче на руки Иванову причитается:
30 000 - 3900 = 26 100 руб.
За текущий календарный год в ЗАО "Салют" ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
30 000 руб. х 9 мес. = 270 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных Иванову, составит:
1000 руб. х 6 мес. = 6000 руб.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
270 000 - 6000 = 264 000 руб.
За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
264 000 руб. х 13% = 34 320 руб.
По мнению некоторых специалистов, лимит в 280 000 рублей касается суммарного дохода двух родителей, исчисленного нарастающим итогом до месяца, в котором он превысит эту сумму. Однако Минфин России опроверг это явно ошибочное мнение*(192). Финансисты указали, что при предоставлении "детского" вычета учитывается не суммарный доход обоих родителей. В расчет следует принимать доход каждого родителя, полученный им у своего налогового агента, предоставляющего вычет на ребенка.
В дополнение отметим, что "детский" вычет предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок. При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями для получения данного вычета значения не имеет*(193). Разведенным же гражданам следует учесть, что на содержание несовершеннолетних детей они должны уплачивать алименты*(194). Только при своевременном выполнении данной обязанности такие родители вправе получать вычет на ребенка*(195).
перейти к шестой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ
| Смотрите также |
|---|