Стандартные налоговые вычеты (Часть 4)
перейти к третьей части статьи о стандартных налоговых вычетах
...в размере 1000 рублей
На этот вычет имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, курсанта) в возрасте до 24 лет.
Заметим, что в данном случае вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется*(188).
Сумма вычета удваивается и может составлять 2000 рублей, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом (независимо от группы) или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент до 24 лет является инвалидом I или II группы. Кроме того, на двойной вычет имеет право и одинокий родитель. При этом вычет начинает предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
Право на вычет в 1000 рублей имеет каждый родитель (опекун, попечитель) ребенка. По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен от вычета отказаться (этот факт необходимо подтвердить его заявлением).
Как и в случае со стандартным вычетом в 400 рублей, "детский" вычет предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 рублей*(189). Начиная с того месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление "детского" вычета прекращается. Выплаты, не облагаемые налогом: пособие по беременности и родам, компенсации работникам при увольнении и др., а также выплаты, которые облагаются по другим ставкам НДФЛ, - в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают*(190).
Как мы уже говорили, "детский" вычет предоставляют вне зависимости от того, имеет родитель право на другие стандартные вычеты или нет. Если имеет, ему должны быть предоставлены два вычета одновременно.
Пример
Работник ЗАО "Салют" Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляются два стандартных вычета - 400 и 1000 руб.
Ситуация 1
Иванову установлен оклад в размере 6000 руб. При этом он работает на полставки, поэтому ежемесячно сотруднику начисляется по 3000 руб. В течение календарного года доход Иванова не превысит 40 000 руб. Следовательно, оба стандартных вычета ему предоставляются за каждый месяц календарного года.
Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит:
3000 - 400 - 1000 = 1600 руб.
С Иванова ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:
1600 руб. х 13% = 208 руб.
К выдаче на руки Иванову причитается:
3000 - 208 = 2792 руб.
За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
3000 руб. х 12 мес. = 36 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 16 800 руб., в том числе:
- 4800 руб. (400 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 400 руб.;
- 12 000 руб. (1000 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 1000 руб.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
36 000 - 16 800 = 19 200 руб.
За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
19 200 руб. х 13% = 2496 руб.
перейти к пятой части статьи о стандартных налоговых вычетах
Бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ
| Смотрите также |
|---|